~未經就享知授權，不得轉載~

目錄：

歐洲 CBAM碳邊境調整機制的背景與重要性

台灣輸歐產品如何應對 CBAM 挑戰？

CBAM的潛在風險與未來挑戰

CBAM 申報模板

CBAM 申報，你知多少？

數位碳整合工具，提升企業碳管理效率

歐洲 CBAM碳邊境調整機制的背景與重要性 

早在2005年，歐盟已針對歐盟25個國家內4,000多家公司收碳排放相關費用，就是歐盟碳交易體系（Emissions Trading System，ETS）。其中有些企業為了避免稅收，將碳排密集的加工製程移至其他碳管制較寬鬆的國家，從而降低被徵收碳相關的稅收。

為真正推進產業更完善的氣候行動，並防範碳洩漏（carbon leakage），歐盟已確立於2023年10月1日正式試行碳邊境調整機制（Carbon Border Adjustment Mechanism,CBAM）。

申報內容包含「原產國各類CBAM納管產品的總數量」、「直接、間接碳含量」、「產品總碳含量」等。

註：碳洩漏（carbon leakage）：當一個國家的排放政策增加了生產成本，原本生產製造行為將轉移至費用及要求較低的國家，但全球的碳排放量並沒有減少，原本的排放管制政策也無法發揮管制力道。

歐盟CBAM 重點時程

2024 年

• 7 月 31 日： 使用歐盟預設值填報出口產品碳含量的最後期限。之後預設值僅可用於複雜產品中排放貢獻小於 20% 的輸入材料。
• 12 月 31 日： CBAM 第三國碳排設備業者入口網上線。

2025 年

• 1 月 1 日： 第三國業者可開始向歐盟執委會提出 CBAM 第三國碳排設備業者入口網使用權限註冊申請。

2026 年

• 1 月 1 日： CBAM 正式實施，歐盟進口商須購買 CBAM 憑證。

2027 年

• 5 月 31 日： CBAM 正式期第一次申報截止日。必須在CBAM登記帳戶内，提前存入與前一年申報CBAM納管產品碳含量相等的CBAM 憑證。

初期申報的緩衝空間與後續罰款

另外若 CBAM 申報資料有誤，在每季結束後2月內可以修正向CBAM 報告。而過渡期首兩次申報緩衝時間延長至第三季報告截止前，像是：2024/1/31（Q1） 與 4/30（Q2） 前應繳交的報告，至7/31（Q3）前仍可以修正。

但未如實申報（未申報、申報不實、申報不完整）的製造商與貿易商，將被罰每噸碳含量約10歐元至50歐元。罰款將先由進口商繳交，後續可以主張行為人（貿易商、製造商）違規，訴請賠償。2026年1月 CBAM 正式啟動後，每季申報的產品碳含量報告都要被歐盟認可第三方驗證單位認證。

CBAM碳邊境調整機制 第三國碳排設備業者入口網

自2025年起，第三國碳排設備業者可透過CBAM第三國碳排設備業者入口網（CBAM Portal for Third Country Operators of Installations，O3CI）網站進行以下操作：

1. 向執行委員會申請註冊。
2. 提交碳排設備的相關資訊。
3. 提交與碳排放相關的資料。
4. 以安全簡化方式向歐盟進口商分享業者資訊、碳排設備資訊及碳排放數據，讓歐盟進口商透過系統自動匯入碳排數據，以完成其CBAM報告。
5. 向執行委員會及會員國CBAM主管機關，提交在第三國已支付碳價格的相關資料。

台灣輸歐產品如何應對 CBAM 挑戰？

歐盟為台灣第四大出口市場，不容被忽視的影響力

台灣出口佔 GDP 近7成（2023年Q2更新：65.17%）。2023年台灣對歐盟的出口368.2億美元，年增5.5%，連續三年創新高，占總出口比重提升至8.5%。歐盟為台灣第4大出口市場。

2023年台灣螺絲扣件外銷總額超過47.7億美元（約合新台幣1539億元），超過前兩年，是全球第三大出口國。。

碳揭露競賽已開跑，高碳排產品淘汰危機

目前 CBAM 第一階段要求納管碳密集且具有碳洩漏風險的產業，產品包括鋼鐵、水泥、鋁、肥料、電力與氫氣等，並新增金屬前趨物（金屬材料）與金屬扣件（如螺絲、螺釘等）。

台灣第一階段受衝擊產業為第一名為金屬扣件業（如螺絲、螺釘等）及其他鋼鐵相關產業，第二名鋁相關產業，其餘為肥料。

延伸閱讀：扣件業要怎麼在外界多方壓力夾擊下突圍？可以看看波爾澌怎麼用小投資轉化成大效益！小投資大效益，抓出吃電怪獸！波爾澌永續智慧工廠之路

未來第二階段過度期結束（2026年~）後，歐盟將評估納入其他高碳排產品，如玻璃、陶瓷、紙張、有機化學製品（含塑膠、有機化學品、氫氣和氨）等碳密集產品。

尤其有機會被列為 CBAM 納管的有機化學製品，2022年台灣出口歐洲產品中，有機化學製品中「塑橡膠及其製品」為輸歐第五大出口產品，佔台灣總塑膠出口比 7.22%；其餘有機化學製品緊追其後，為台輸歐第六大產品，佔總化學出口比 6.04%。如果 2026年確認被 CBAM 納管，有機化學製品就會繼扣件業成為衝擊最甚的產業。

另外其他國家也高度討論針對塑膠的管制辦法，所以未來即便未被納入 CBAM 納管產業，塑膠業者仍須要減碳，才有能力應對各方的要求。企業現在就應該逐步建構自身碳數據接露能力，持續進行碳管理降低碳排，並提前交付相關資料給進口商，否則企業將因產品高碳排而降低自身產品競爭力，被原有客戶和供應鏈剔除。

不繳交或是提交不準確報告給進口商風險：

• 被進口商列為黑名單，踢出供應鏈。
• 未來若與信用狀（Letter of Credit，L/C）掛勾，即無法從進口商收款，除非限期內改善。
• 進口商主張為違規行為人（貿易商、製造商），向法院訴請賠償，索回之前繳交的罰款。

從碳排放監測到CBAM 申報流程

碳排放量監測方法

1.最佳方法（可持續使用）：排放係數法、直接監測法

CBAM 碳含量計算方法（§4.1）提供兩種計算方法：

• 排放係數法：原料、物料或燃料的使用量與產品產量等數值，乘上排放係數，得出排放量。
• 舉例：營運數據（電力／蒸氣使用量）× 排放係數＝排放量 。
• 排放係數查詢網站：事業溫室氣體排放量資訊平台
• 直接監測法：利用偵測器直接監測與量測並計算溫室氣體排放量與濃度，準確度較高但非常少見。像是二氧化碳氣體偵測器在公車排氣管，即可以知道此台公車的直接碳排量。
• 質量平衡法：雖然沒有寫在CBAM法案中，但是環保署還有公布「質量平衡法」可作為計算碳排放量計算。此法是利用製程或化學反應式中物種質量與能量之進出、 產生、消耗及轉換所進行的平衡計算。像是企業可以在工廠機台上安裝數位電錶監測用電量，數據彙整至碳管理數位平台後，透過能耗換算出單位產品在該機台的碳排放量，再依製程比例分配。

延伸閱讀：碳盤查，以科學方法計算碳排放量、ISO介紹全攻略_ISO 14064-1篇

2.緩衝期作法（分階段限用）：碳定價機制、強制排放監測方案、經查證之排放監測方法、CBAM過渡期預設值

在CBAM 緩衝規定（§4.2、§4.3）提到在2024年12月31日前，若製程排放涵蓋範疇與準確度與相近，製造業者可先採用「強制排放監測方案、經查證之排放監測方法、碳定價機制」計算、監測、報告產品的碳含量。

如果企業仍無法有效掌握自身產品碳排量，也可運用「CBAM過渡期預設值」（WAT）進行申報，但只能應用到2024年7月31日，後續過渡期預設值應用也不可超過20%。

「CBAM 過渡期預設值」為歐盟區該類產品碳排放量最高10%的平均值，當作產品碳含量預設值。由於預設值採的是最高碳排放的產品數據，所以若採用預設值申報碳含量，一定是產業碳排量最高。雖說過渡期無須繳交憑證費用，但是申報過度期中，企業一直不降低自身碳排，將因高碳排而喪失產品競爭力，最終失去寶貴訂單。

綜合上述，這代表企業自身必須擁有至少一種計算產品碳排量的方式，後續才能完成後續CBAM每個階段的申報。

歐盟免費配額

進口產品免費配額在2023-2025年期間為100%，這期間只需要先完成申報，還不需繳交CBAM憑證費用，但2026年開始高於免費配額標準者將要補繳差額費用，且免費配額將逐年遞減至2034年降為0%。

國際碳費持續上漲趨勢

歐盟的碳排放交易系統 ETS 價格浮動區間相當大，目前約落在73-105歐元／每噸碳，且業界對於 ETS 價格有持續看漲的趨勢。

不過CBAM原意不在懲處，是為了管制總體產業碳排放量，並進而促使企業減碳。而在原產地繳交碳稅，則可以免去在歐盟繳交，所以台灣碳費，其實可以作為CBAM憑證抵換依據，降低 CBAM 對台灣企業的衝擊。

• 依據 CBAM 2023年5月17日公布正式文本，環境部表示已確認台灣碳費屬於定義有效碳價型式之一，可予以抵扣。
• CBAM 減免規則 ：於出口國已繳納明訂碳價 §9、進口產品於歐盟享有免費排放額度 §31。台灣碳費屬於前者。

延伸閱讀：碳費是什麼？真的可以抵換CBAM 憑證費用嗎？可以看看 迎接台灣碳費元年，企業如何提出高效節能減碳應對策略？

綜合上述3項可見 ，企業不應仰賴預設值等替代方案，應該要開始積極從了解自身碳排放量開始，找到高碳排點，從降低自身碳排量解決才是治本方法。

和競爭對手相比，產品碳排放量太高，不只迎來高昂的CBAM憑證費用，更可能會直接失去歐盟市場。CBAM 對於台灣從大型企業到中小企業產業影響不容小覷，及早行動才能從容應對！延伸閱讀：看看大廠如何要求供應鏈推動改革？供應鏈低碳轉型，大帶小接力賽開跑！

CBAM 申報模板

• A_InstData 製造商資訊：如果沒有中途更換製造商，製造商資訊一年更新一次。
• B_EmInst 製造商排放源資料：企業內部有串接碳管理數位工具，可以將相應數據直接謄寫上去。
• C_Emissions & Energy 排放與能源、D_Processes 生產流程、E_PurchPrec 購買之前驅物：此三欄每季都需要申報一次，在每季結束後2月內可以修正 CBAM 報告。而過渡期首兩次申報緩衝時間延長至第三季報告截止前，像是：2024/1/31（Q1） 與 4/30（Q2） 前繳交的報告，至7/31（Q3）前仍可以修正。
• Summary Communication 通報總結：前面ABCDE欄位填報之資料經過系統計算，統整至通報總結。出口方（貿易商、製造商）只需要提交通報總結給進口商即可。

CBAM 申報，你知多少？

CBAM 法案中提到有些納管品只需要計算直接排放，但過渡期也需要提供間接排放的資料。例：鋼鐵、鋁的下游產品的間接電力排放，雖然無須納入課徵範圍，但仍然需要提供間接電力排放數據。

間接電力排放數據怎麼蒐集？企業要怎麼透過能源管理科學化減碳？可以看看【節能實踐指南】企業如何建構有效的科學化減碳策略？

如無法確認自身產品是否需要申報，可至綠色貿易資訊網查詢納管貨品號，輸入歐盟CBAM所列出之CN Code稅號前6碼與HS Code進行比對，經查詢就可以確認是否需要申報。

容易誤解1：CBAM 申報範圍

而CBAM 法案中要求的碳含量申報其實只有「原料、加工製造」兩段計算，也可以大致歸類為組織碳盤查中範疇一的「產品生產設施層級排放」、範疇二的「電力消耗」，以及部分範疇三的「上游材料」（ISO 14064-1：2018 類別四）。

其中CBAM 申報內容：「產品碳含量」為「產品碳足跡」的一部分，但直接提交產品碳足跡和 ISO 14067 的查證報告當作CBAM 申報資料，會申報過多的碳排量，對於企業不利。像最多人誤會的像是範疇三的運輸不列為 CBAM 申報範圍。

容易誤解2：簡單產品與複雜產品

簡單產品，指產品在生產過程中僅加入原料與燃料，且原料為零碳排。舉例：從礦場直接採集的原礦，被CBAM列為零碳排。而簡單產品之外，且被CBAM 列為納管產品皆稱之為複雜產品。

• 簡單產品：生產中僅加入的原物料與燃料。舉例：以燒結礦為例，其原料天然的鐵礦砂被視為零碳排，而製程過程中僅加入助熔劑（石灰石）和燃料，則燒結礦為「簡單產品」。
• 複雜產品：簡單產品之外的產品。舉例：以螺絲為例，其材料為具碳含量的線材盤元（且同為 CBAM 管列範圍），則螺絲為「複雜產品」。

容易誤解3：涵蓋溫室氣體

CBAM 與 ISO 14064-1所涵蓋溫室氣體不完全相同。

• CBAM 申報的3種溫室氣體：「二氧化碳（CO2）、一氧化二氮（N2O）、全氟碳化物（PFCs）」。
• ISO 14064-1 所涵蓋的7種溫室氣體：「二氧化碳（CO2）、甲烷（CH4）、一氧化二氮（N2O）、氫氟碳化物（HFCs）、全氟碳化物（PFCs）、六氟化硫（SF6）、三氟化氮（NF3）」。

容易誤解4：買碳權可以抵CBAM 申報費用

只要有碳排放的事實，就需要繳交CBAM的碳關稅。購買碳權僅作為碳中和，與後續碳中和宣告使用，所以購買碳權後仍須要申報CBAM。

碳費？碳權？兩者一樣嗎？可以看看 碳權搶救大作戰！談「減碳」、「碳權交易」前要先注意什麼？

數位碳整合工具，提升企業碳管理效率

歐盟CBAM碳關稅試行只是開端，後續將迎來更多國家對進口商要求減碳與碳關稅。從上述中，我們可確認企業在面對CBAM，至少要具備2項能力：

1. 至少用具備一種計算產品碳排放的方式。
2. 能夠提交歐盟 CBAM 通報總結（Summary Communication）給進口商。

面對歐盟 CBAM 多項規範尚未明確與未來紛至沓來的外界挑戰，唯有「減碳」才是未來唯一執行方向。企業想要做好碳管理，包括減少產品的碳足跡，第一步還是需要先了解企業自身的排放情況，也就是要先做好組織碳盤查工作，才能鑑別主要的碳排放源，並進一步的擬定減量計畫。 

碳盤查如何做到聰明且高效率呢？傳統碳盤查只能人工維護，且資訊容易留在部分人手中，資訊無法有效且透明傳達給管理者，難以即時快速進行管理管控。

碳管理數位工具可以同時多人協作，並將碳盤查流程直接整合至系統，管理者將碳盤查作業融入日常工作中，最後還可以一鍵生成符合查驗規範格式的報告書。平時管理者還可以透過圖像化面板即時監測與管理碳排放，碳管理數位工具讓企業更聰明、即時且有效率管理碳！

補充：名詞解釋

• 碳邊境調整機制 （CBAM）： 歐盟對進口到當地的碳密集型產品徵收的碳關稅。
• 碳洩漏 （Carbon Leakage）： 高碳排產業為了躲避嚴格的碳排放規範，選擇外移到碳排放規範較為寬鬆的國家的現象。
• 歐盟碳排放交易體系 （EU ETS）： 歐盟的碳定價工具，旨在減少工業、電力和航空業的碳排放。
• CBAM 憑證 （CBAM Certificate）： 歐盟進口商需要購買的憑證，用於抵消進口產品的碳排放。
• 預設值 （Default Value）： 歐盟執委會提供的碳排放數據，供進口商在無法提供實際碳排放量時使用。
• 第三國碳排設備業者入口網 （O3CI）： 歐盟境外碳排設備業者註冊和提交碳排放數據的線上平台。

延伸閱讀：鼎新攜手金工中心，協助中小企業接招CBAM第一波挑戰！、【節能實踐指南】企業如何建構有效的科學化減碳策略？

參考資料：申報資訊實務作業說明會、歐盟CBAM過渡期申報說明會、立法院、行政院、綠色貿易資訊網、Fastener World、關港貿單一窗口、經濟部國際貿易署、Taxation and Customs Union