我們平常會聽到有許多企業老闆，要開公司前都前思後想；到底我要申請的企業的型態是公司組織型態還是獨資型態？以下我們來介紹企業組織型態的不同對於所得稅申報方式的影響。

營所稅結算申報方式之法源介紹

首先，我們跟大家介紹企業組織型態的不同，對營所稅申報的方式有不同的地方。

依所得稅法第71條(結算申報)

營利事業單位每年的結算申報方式是，於隔年5/1-5/31根據上一年會計帳務處理之資料作營利事業所得稅申報，但也有可能企業組織型態之關係，會有一些例外之原則：

例外一：獨資、合夥組織之營利事業依前項規定(營利事業所得稅法第71條)，獨資或合夥之企業，不用計算營所稅，只需做結算申報。

那，是否就不用繳稅了呢?

這邊補充，例外一的情況，只要做結算申報，而不用做計算，並將營利所得併入個人之綜合所得稅中。

例外二：小規模企業(企業每月營收 < 20萬元)，並屬於獨資型態之情形，不用繳營所稅，也不用做結算營所稅申報。

小規模企業剛開始設立之時可以不用設立發票，改而使用收據，收據就有可能不用繳營業稅；因為勞務的收入中，每個月的勞務收入在4萬元以下、買賣商品在8萬元以下，即可向國稅局申請不用設立發票。

故當我們企業剛開始營業而不知道營業額是否達於標準時，可以申請免核營業稅，而國稅局也不會每3個月請納稅義務人繳營業稅。因此，小規模企業不用繳營所稅，也不用做結算營所稅申報。

企業組織型態不同對所得稅申報方式異同介紹

我們將企業型態分為公司組織、獨資企業組織兩個部分探討。

1. 公司組織

假設每年繳稅前所得為100萬元，依目前營所稅稅率為20%，則應繳之營所稅為20萬元，

稅後損益＝稅前所得－營所稅= 100萬元－20萬元 = 80萬元

隔年分配盈餘時，依公司法規定，公司須提供法定盈餘公積(10%)，故此案例中，法定盈餘公積為 80萬元X 10%＝8萬元。

因此，可分配盈餘則為稅後所得(80萬元)－法定盈餘公積(8萬元)＝72萬元，而這72萬元可以用於分配給股東們。

這為公司組織從營所稅從課徵金額試算到可以分配盈餘前，先試算有多少盈餘可以分配給股東。

2. 獨資企業組織

這邊我們先回顧一下，獨資合夥的企業是否需要繳營所稅?答案是，獨資合夥的企業需結算營利事業所得稅，但不用繳營所稅。接下來的案例為獨資企業，設稅前所得一樣為100萬元，獨資合夥企業的營所稅金額為0元，因此，稅後所得為100萬元-0元=100萬元。

企業不用繳營所稅的話，盈餘需如何分配呢?答案是，盈餘需100%分配至股東們個人的綜合所得稅中「營利事業所得」作申報。

【小測驗】

Q1: A公司及B企業可供分配盈餘各多少? (已109年為例)

A1: A公司為 72萬元，B企業為100萬元。

Q2: A公司及B企業如何申報年度營利事業所得稅?

A2: A公司需結算申報，並繳交營所稅20萬元。

B企業需做結算申報，不用繳營所稅，但需併入股東個人綜合所得稅作申報。

這邊提供兩種個人所得稅申報書，分別是：簡式申報書、一般申報書。

1. 簡式申報書：

框起來的紅色部份，是營利所得(含股利、盈餘)填寫欄位，即為獨資企業之營利所得併入此表中的營利所得。此外，我們報稅的十大列舉扣除額，皆不必列舉至簡式申報書。

2. 一般申報書：

如果綜合所得稅申報時，有十大列舉扣除額需列舉時，例如：捐贈、保險、醫療、政治獻金...等等列舉扣除額，則需填寫一般申報書。

公司組織在做營所稅申報時，會使用這張申報書，範例這張為109年的申報書，因此表頭會寫109年營利事業所得稅結算申報書，而底下會寫108年度未分配盈餘申報書。

盈餘的分配都是分配前一個年度營所稅申報的盈餘之金額，而此申報書內又可以分為兩個部分，即為「盈餘分配」、「未分配盈餘」的申報書。

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