會計師財務簽證規定

依據經濟部107年11月8號的公告，從108年1月1日起，如企業符合以下3點中任一點，都要列入財務簽證。

會計師稅務簽證規定

1.稅務簽證概念

2.哪些條件下必須有稅務簽證

3.申報方式

依據稅法102條，一般營利事業申報方式有3種：

• 簽證申報(稅簽)
• 擴大書審申報
• 普通申報

會計師稅務簽證優點

1.藍色申報書的各項獎勵

根據所得稅法第102條第3項規定，條件：營利事業所得稅結算申報經會計師查核簽證申報，包括所得稅法第37條交際應酬費用限額之優惠規定、所得稅法第39條前10年虧損扣除之優惠規定及所得稅法第16條盈虧互抵之優惠規定。

2. 交際應酬費用限額較高

所得稅法第37條及營利事業所得稅查核準則第80條規定，條件：營利事業所得稅結算申報經會計師查核簽證申報。

3. 前10年虧損扣除

根據所得稅法第39條第1項規定，條件：a.公司；b.會计帳簿完備；c.虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或會計師查核簽證；d.如期申報。

4.以當年之前半年所得試算暫繳稅額

並按當年稅率(不適用按其上年度營所稅應納稅額之二分之一為暫繳稅額)；根據所得稅法第67條第3項規定，條件：a.公司；b.會计帳簿完備；c.虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或會計師查核簽證；d.如期申報。

5.未分配盈餘課稅(5%)-稅後純益減除以往年度之虧損及經會計師查核簽證之上年度虧損。

根據所得稅法第66~9條第2項規定，條件：稅後純益為會計師查定數，且次一年度虧損經會計師查核簽證。

6.商品盤損

根據營利事業所得稅查核準則第101條規定，條件：已於事實發生後三十日內檢具清單報請該管稽徵機關調查，或經會計師盤點並提出查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告，經查明屬實者，應予認定。

7.商品報廢

根據營利事業所得稅查核準則第101條之1規定，條件：可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告，並檢附相關資料核實認定其報廢損失者外，應於事實發生後三十日內檢具清單報請該管稽徵機關派員勘查監毀，或事業主管機關監毀，並取具證明文件，核實認定。

8.固定資產報廢

根據所得稅法第57條/查核準則第95條第10款規定，條件：除可依會計師查核簽證報告、或年度所得稅查核簽證報告、或提出經事業主管機關監毀並出具載有監毀固定資產品名、數量及金額之證明文件等核實認定外，應於事前報請稽徵機關核備，以其未折減餘額列為該年度之損失。但有廢料售價之收入者，應將該售價作為收益。

9.書面查核認定

根據會計師代理所得稅事務辦法第14條規定，條件：稽徵機關就查核事項向會計師查詢或補具文件，書面查核代理申報案件若實施評績優者，得免予抽查。

10.盈虧互抵

營利事業因疫情影響造成營業收入減少其營利事業所得稅亦將減少，當年度如為虧損，符合所得稅法第39條盈虧互抵要件，該虧損可於以後10年內扣除，減少相關年度應納稅額。

公司組織營利事業符合當年虧損簽證後，可扣抵後10年之純益要件如下：

• 公司組織或其他具獨立法人之組織
• 會計帳冊薄據完備者
• 虧損年度及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師稅務簽證
• 如期申報營所稅

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