企業為什麼特別關注成本管理議題呢?從企業經營的要求來看，現在大部分都是微利行業，成本競爭壓力大；客戶定期要求Costow；自身成本呈走高趨勢。從企業管理的要求來看，部分企業的成本核算週期長，報表經常無法按時產出；成本波動大，高層管理者無法參考進行決策；產品實際毛利與認知有很大差距；成本分析困難，需借助大量人工處理。

先前淑琪老師提到了企業提高成本快速核算能力的關鍵方法，現在我們用實際的案例公司狀況來說明如何改善毛利掌握的速度，並且提升銷貨毛利分析能力，以利企業可以針對銷售利潤進行分析規劃，提出改善建議。

案例公司概況

1.公司概況

OO電池股份有限公司是一家生產鉛酸蓄電池的公司，由境外公司接單，再交到越南公司生產，臺灣負責財務和採購段，其中採購會從臺灣、大陸、或者美國採購。在越南生產現場，生產派工不是依據工單，而是生產計畫而來，這樣用料成本、損耗成本都無法精準歸屬。

2.公司願景

公司早期在大陸設立生產基地，由於生產的產品鉛酸蓄電池，無法達到大陸環保標準，早在10幾年前公司就將生產基地遷往越南，希望可以發揮越南的成本優勢，創造利潤空間。但是隨著越南的發展，各項成本也在持續增加，如：員工福利，利潤空間也慢慢被壓縮，所以當下公司希望藉由成本精算，可以維持原有的利潤。這樣就必須做好訂單利潤掌控，以合理利潤搶佔更多訂單，從而創造更大營收。

企業的管理瓶頸與改善目標

1.管理瓶頸

• 人工調整鉛報價，不能即時更新報價，毛利掌控慢。
• BOM資料不完整，無法計算標準成本做為業務報價參考。
• 紙本管理料件的進出庫，但無法落實紀錄，導致料帳不一致。
• 沒有依據工單生產，無法計算料工費，導致無法結算產品的實際生產成本。
• 缺乏產品實際成本資料，無法分析接單毛利。

2.改善目標

• 提升報價標準，毛利掌控能力。
• 提升料帳一致和成本快速結算能力。
• 改善製造現場管理能力。
• 提升實際銷貨毛利分析能力。

提升毛利掌握的改善措施

1.集團帳務統一結算

公司之前採用的是兩岸三地的集團財務模式，客供料的部分讓材料成本歸屬在加工費，調整為進料加工模式，這樣就能夠直接在越南工廠結算成本。

2.提升製造現場管理能力

透過梳理和建置生產流程，加強現場管理規劃等措施，提升製造現場的管理能力。

3.提升報價標準與毛利掌握能力

建置完整的標準成本資料，讓標準成本和實際成本更精準，從而可以持續優化報價。

4.提升銷貨毛利分析能力

依據毛利做區間分類，搭配銷售策略分析，找出關鍵的問題點。

例如：如何將毛利D級別的產品升級到C級別？

建議篩選出D級別中銷售數量大的產品，進行生產優化評估，如果可以改善，就能計算出提升多少毛利。

5.銷售利潤分析規劃

針對銷售利潤進行分析規劃，提出改善建議，例如：如何有效改善低毛利產品的銷售策略。

• 新客、老客採用不同報價方案。
• 外購成本過高的產品可嘗試轉為自製生產。
• 定義產品銷售策略等級，改善低毛利產品占比過高的問題。

6.提升核心職能分析及解讀數據能力

提升公司內部各核心職能的分析解讀數據能力，各部門協同數據分析、瞭解目的且強化執行力。

• 業務部門：分析找出影響業績達成的隱憂與提出解決方案。
• 管理部門：針對毛利率偏低的產品族群提出降成本改善方案，並與生產部門討論達成方式。
• 倉管部門：透過BI盤盈虧報表，省視過去陋習，並提出改善方法。

結語：管理效益大幅提升

上述改進措施實施一段時間以後，公司在銷售運營和生產製造方面都得到了改善，取得不錯的管理效益。

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