應收帳款管理的重要性

應收帳款是指公司銷售商品或提供勞務所發生之債權，隨著營業收入的增加或給予客戶的付款時間變長，應收帳款餘額會隨之增加，投資在應收帳款的資金就越多。若公司對客戶的徵信措施不足，因同業競爭給予客戶較高的信用額度及較長的付款時間，又欠缺信用風險的轉嫁資訊，當出現逾期帳款時並未積極催收，可能導致逾期帳款而影響資金調度，甚至造成呆帳損失，因此，應收帳款管理的好壞會直接影響到公司整體的獲利。

公司發生呆帳損失，需要增加更多的營業收入才能彌補利潤的減少，究竟需要增加多少營業收入才能補平呆帳損失對利潤的影響呢? 取決於公司的毛利率多寡，毛利率越低，需要增加更多的營業收入來彌補呆帳損失。公司發生呆帳損失100萬元，毛利率20%，需要增加500萬元營業收入才能補平。若毛利率只有5%，則需要2,000萬元營業收入才能彌補呆帳損失對利潤的影響。呆帳損失對銷售的影響金額，如下表所示。

客戶帳齡分析表

透過「客戶帳齡分析表」，管理人員可以清楚瞭解應收帳款收回的日數以及分佈狀況，也可以做為預估未來每月營業活動現金流入的參考依據，如下表所示。

上表之應收帳款餘額合計22,150,000元，A、B、C、D及E五家客戶，每家客戶有負責的業務員及收款條件，未收帳款的天數分別是0-30天、31-60天、61-90天、91-120天、120天以上。其中D客戶收款條件為月結120天，120天以上的未收帳款100,000元是逾期帳款。此外，E客戶收款條件為月結90天，91-120天的未收帳款1,200,000元是逾期帳款。

逾期帳款明細表

客戶超過應收日期但尚未收回為逾期帳款，通常客戶延遲付款的原因如下圖。

公司應每週從ERP系統產出「逾期帳款明細表」，列出逾期客戶名稱、業務員姓名、收款條件、信用額度、應收帳款餘額、逾期帳款金額與天數、逾期帳款比例，業務部每週或每月定期召開收款會議，由業務員說明客戶逾期未付原因及催收狀況，並於次月的收款會議繼續追蹤催收進度，如下表所示。

上表之逾期帳款金額合計1,300,000元，由負責該客戶的業務員輸入逾期未付原因，說明如下：

1.D客戶逾期未付原因是「產品瑕疵爭議未處理」

業務員是陳婕，逾期帳款100,000元已經超過90天以上，若不積極處理產品瑕疵問題，客戶拒不付款的機率很高。

2.E客戶逾期未付原因是「客戶每月5日付款」

業務員是李方，逾期帳款1,200,000元是30天以內，其實這不是真正的逾期帳款，而是雙方收付款日期認知差異。E客戶收款條件為「月結90天」，若9月20日銷售，公司在12月31日從ERP系統產出的「逾期帳款明細表」會出現該筆帳款是逾期，但客戶固定付款日為每月5日，也就是隔年1月5日才會收到客戶匯款，實際付款日為90天+5天=105天。

我的輔導經驗中，許多公司有類似的問題，每月會計部提供的逾期帳款明細表有好幾筆都是雙方收付款日期認知差異，業務人員每月填寫逾期未付原因也習慣寫客戶固定付款日為5日、10日或20日等理由。根本解決方式，就是從源頭管理，也就是在ERP系統「基本資料管理系統→共同參數設定作業→收付款條件建立作業」中修改「預計收款日」，例如預計收款日設定為「結帳日加3個月後逢5日」，這樣ERP系統產出的「逾期帳款明細表」就是真正的逾期帳款。讀者可參考系統設定方式如下圖。

應收帳款管理法則

有些中小企業的帳款催收是由會計部門負責，其實會計人員是支援銷售人員做好應收帳款管理，帳款催收是業務人員的責任。事先預防重於事後催收，公司應建立「應收帳款管理法則」如下，以避免逾期帳款及呆帳損失。

1.健全的客戶徵信調查體系

信用交易前確實徵信，可透過中華徵信所、鄧百氏等徵信機構的運用，獲得客戶的財務資料與經營者個人的信用資料，並落實信用政策及定期審核制度。

2.建立應收帳款內部控制制度

應收帳款餘額不得超過信用額度，業務人員依到期日催收帳款，會計部門每月編製「客戶帳齡分析表」及「逾期帳款明細表」，核准沖銷之呆帳仍應繼續催收並做成備忘錄等。

3.建立業務員「完全銷售」觀念及收款責任

產品出售之後，能夠如期且完全收回帳款才是完全銷售，若有逾期帳款，應每週或每月召開收款會議，由業務人員說明逾期未付原因，並制定收款政策，積極催收帳款。

4.帳款管理與業績獎金制度結合

業績獎金涵蓋「營業收入達成率」、「新客戶開發達成率」、「毛利率達成率」、「收款達成率」並設定權重，若未達成設定的標準，只能領取部分獎金，讓業務人員更重視逾期帳款。

5.建立信用異常狀況通報制度

業務人員與業務主管定期訪問客戶，瞭解客戶實際營運狀況，留意客戶是否有呆帳的異常徵兆與行為，將異常資訊記錄在「客戶訪談記錄表」並做後續追蹤。

💡動動腦時間

許多公司的總經理很重視逾期帳款金額及催收狀況，避免因預期帳款影響資金調度，甚至造成呆帳損失。

請分享你們公司發生逾期帳款時的處理方式?

想要進階學習《財務管理》相關議題，推薦您相關課程資訊

【面授課程】

解析成本制度設計與成本分析實務

企業如何做好利潤分析與成本管理實務

企業財務策略與資金調度規劃實務

善用數據管理提升企業經營績效

非財務人員如何解析及運用財務報表

管理報表設計與數據分析實務

企業如何透過經營分析提升競爭力

 【線上課程】

做好客戶徵信與帳款管理實務

企業獲利關鍵-損益兩平分析實務技巧

非財務人員如何解析及運用財務報表

企業財務管理與資金調度實務

善用數據管理提升經營績效

目標設定與預算編製實務

企業產品成本計算與分析實務

成本分析與控管實務

企業如何做好利潤分析與成本管理

立即下載折扣碼享課程優惠