專案毛利是經營階層特別關注的指標。電子業的產品開發週期十分冗長，若商品產出後無法如期獲利，對於企業來說是非常傷本的。因此，如何一次就把事情做對，並確保交期及利潤成為關鍵。

專案預算的估算方式

專案預算包含管理及應變兩項風險。理想情況是在成本估算階段即達成精準估計；正常情況則多半會動用到應變風險費用；而在最不理想的狀況下，才會動用到管理風險費用，甚至超出預計。

成本基準(報價成本估計+應變風險)

過去的估算方式多半都是透過估報價所提供的成本估計，包括物料、工費和其他額外費用等。然而，僅用成本來估計專案預算可能存在風險。

例如，模具製作過程可能不只經歷一次，若有調整需求，則會超出原先估計的開模成本；試作過程也可能經歷失敗；選料階段也可能經過幾次的選料和試料，這些都屬於應變風險。

因此，成本基準應包含報價中的成本估算以及額外的應變風險兩者。

管理風險

此外，除了成本基準外，還必須估計管理風險費用。即便成本沒有變動，仍存在一定程度的風險，例如客戶需求更改所造成的額外成本、臨時更換供應廠商等，像這樣的支出我們都列管在管理風險的費用當中。

專案預算監控內容

工作WBS包括任務品項所產生的額外費用，例如模具、差旅、檢驗等。在專案進行時，將任務拆解並細分不同任務的細項費用，以便在後續監控時有效確保任務的完成，同時達到子費用的精準計算。

專案時程方面，由於時間推移可能會產生利息和物價波動等影響。團隊資源則涵蓋所投入的人員和設備。而風險管理則涉及管理風險和成本預估誤差。

績效衡量法則

專案費用的計算方式會因行業型態不同而有所不同，主要可分為以下三種：

• 加權里程碑法(階段性付款專案)：像是模具製作費用分為合約簽訂、模具試模以及模具量產三階段。
• 固定成本(外包專案)：像是檢驗、加工等費用，多半於專案完成後收取全數尾款。
• 完工比例法(工程專案)：依照完成進度計算實績值。

這些方法主要用於後續追蹤實際開銷費用。

電子業運用綜合評估方式進行整體專案評估

具體而言，在電子業中，加權里程碑法或固定成本較適合用在費用類計算；而物料費用及工費則使用完工比例法。用這樣綜合方式能夠更全面地進行績效考核和專案管理，確保專案的各個方面都得到有效評估和控制。

預算監控注意事項

在專案費用預估方面，未來可能產生的費用（EVM管理）主要透過時程與實際費用支出狀況進行估算，可分為以下三種方法：

• 預算比例預估法：將預估值減去實際值，計算EAC（完工估算）。
• CPI預估法：將預估值與實際值用比例方式做預估。
• SPI與CPI預估法：結合進度績效指標（SPI）與成本績效指標（CPI），評估專案進度和成本產生的誤差。

混合型預算監控模式通常難以僅靠人工控制，通常透過使用ERP系統結合PLM（產品生命週期管理）來實現。ERP系統中的BOM表可以用於預估後續材料及加工成本，進而推估剩餘費用。在研發方面，WBS項目可以利用專案進度來評估後續專案費用。

預算超額注意事項

• 材料超額：若已確定選料的材料已超出原先預算，則需重新評估其他材料是否可用其他成本較低之替代品作取代。
• 工時超額：已發生之工時超額問題是否能及時解決並在日後避免。
• 費用超額：能調整的幅度最低，例如：檢測機構另尋替代機構。用於推估未來開銷，若開銷超出管理風險費用，則需進行專案變更階段。

成本超出預估之變異來源分析

1. 客戶需求變更，造成專案範圍擴大。

2. 活動支援變更，人員異動、產品精密度超出預期、額外檢測費用。

3. 失敗成本，樣品拍發失敗、模具試模屢次失敗

專案變更後注意事項

• 專案變更紀錄：明確進行專案變更，記錄變更原因、應變措施、費用類別與開銷。
• 專案經驗複用：過去未考量處可透過已完成專案去做預算評估的標準。

協助企業管控專案成本確保專案毛利

若須規劃完善的預算編列機制，就必須將風險納入考量。在專案進行階段，料費通過BOM表及工單採買比例來推算未產生的費用；費用則透過WBS項目拆解來推算尚待完成的階段所可能產生的費用，並評估是否會超出原先的專案預算。確實記錄專案變更原因，未來就能更精確地掌握專案毛利。

撰文／蔡佩純

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業界專家

陳建宏｜鼎新電腦 PLM事業部 經理

主持人

莊佳縈｜鼎新電腦 智能製造暨創新運營中心

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