由於全球產業競爭日漸火熱，客戶服務成為企業勝敗關鍵因素之一，舉凡客製化、數位化等企業轉型策略，皆是為了提升企業競爭力。然而沒有同步並進的話，很可能會造成一些執行與管理上的問題。而銷售區域橫跨中國、美國、印度、東南亞等國家的全球安聯科技，便發生了這樣的問題。

看不見的成本，吃掉企業營收淨利且影響決策

全球安聯科技是由安拓集團的張土火董事長，與一群專業口腔醫學教授、植牙專科醫師以及醫學工程、生物科技及醫用材料等專家學者共同設立組成。除提供產品，全球安聯科技亦具備設計技術和製程方法，擁有自有品牌Anker人工牙根系統的生產製造，也是國內有能力替歐美人工牙根大廠OEM／ODM代工之製造廠，期望能達到全球最大醫療器材供應商的領先地位。

全球安聯科技的主要服務對象為醫師，為提供良好的客戶服務與滿足客戶需求，需要做到快速退換貨，導致人員經常急忙拿了東西就走，也來不及填寫單據，或僅口頭告知，有時甚至忘了說。倉庫人員未收到指令，在不知情的情況之下，也不可能去調整更新，因此造成誤差。又或業務直接把退換的貨品放在自己桌上或置物間，忘了歸回倉庫，使得產品數量難以控管。

在財務報表上公司營收看似很好，但退換貨的數量並沒有一一在帳上呈現，也不清楚數字是否正確。全球安聯科技張雅欣總經理認為，帳面營收獲益不合理，況且財務也無法清楚解釋數字高低的原因，在這樣數據來源及影響皆無從得知之下，後續也很難進行策略調整。因此得先知道公司真正的營收，才能進一步做資金的預估及運用規劃。

拆解成本結構，直揭痛點對症下藥

全球安聯科技是鼎新的老客戶，在ERP系統等產品使用上頗為滿意，而鼎新在協助各行業轉型方面已行之有年，因此將這次專案委託鼎新顧問團隊。

針對專案目標，全球安聯科技張雅欣總經理說：「首先是成本不準確，毛利不穩定（70%-負利率）明顯有誤，成本過低失真，導致報價時僅能採市場行情價格推估，並無實際成本可參考。再來是庫存不準確，為提升客戶滿意度，營業單位必須快速提貨、換貨，導致不易掌握實際庫存數，也無法做出完善的庫存規劃。

除此之外，鼎新顧問在彙整全球安聯的營運痛點時，也看見管理上所面臨一些挑戰，整理出以下改善重點：

1. 成本核算與實際脫鉤

沒有精準的成本可參考，毛利亦無法呈現真實數據。且僅一條產線，部門費用無法明確劃分歸屬。

2. 工時蒐集不準確

未收集完整的生產工時，實際生產工時與當月報工工時有極大落差，影響分攤的合理性。

3. 難以掌控實際庫存

營銷單位快速提貨、換貨，導致成品隨處堆積，且用人工紙本重複管理，不易掌控實際庫存數量，增加呆滯及報廢風險。

全球安聯科技的倉管副理說，每次業務需要拿取物品就會直接找倉庫，對於馬上要完成對方的急迫要求備感時間壓力，且必須要放下手邊工作去支援業務需求，還得每天盤點須填寫紙本庫存表，若有臨時更新，也須配合業務。

另外，業務辦公室裡還有一處置物室，用來放置臨時退換貨的物品，但倉管人員無法直接管理，若業務後續有需求時，可能早就忘了原先置物室裡有貨，而又向倉管索要。這樣需求重覆之下，使得業務堆積產品形成呆滯狀態，也不知是否還能用能賣，導致得再生產新的產品，增加成本。

鼎新顧問掌握相關資訊後，針對成本結構進行料、工、費用及毛利率分析，找出各自解方。

▉料的成本問題

不同包材共用相同品號，有些改了標但品號照舊，僅註記而已，但後續又容易算錯。且客戶若換包裝、更換主要配件需求，皆以同料號重工，導致成本起伏不定。即使知道成本過低，也只能用市場行情價去推算，沒有實際數據可參考，無論是更好或更差皆不知。

解方：BOM產品結構重整、品號拆分

建議將高單價原材料納入BOM、歸屬製令，不同包材拆分料號。從前不論金額高低都以製費分攤，現已回歸材料成本，不同包材拆分料號，間接達成帳與實務一致。

▉工的成本問題

此方面分為兩大問題：

1.工時

報工不即時，製令單上有多道工序，但人員總是到最後一關才執行，導致SFT（即時生產資訊追蹤系統）未能即時進出站，呈現「秒進秒出」的不實狀態。且有事後加班補單、工程師的調機時間未收集等漏失，時差短則1小時，長則3天皆有。

2.薪資

全人員（包含主管）薪資均一同分攤，全公司僅單一產線，但像植體底座不需要經過調機，只需要清洗和組裝，因此不應分攤到調機工程師薪資費用。

解方：人員薪資來源重整

1.拆分直接人員、間接人員，將每一部門主管（間接人員）分攤至對應的生產線，改善以往將間接人員（主管）薪資一併平均分攤至產線的問題。以前未收集調機人員的工時，現在增加調機人員報工時間，並納入直接人員成本。至於SFT的問題，是由於生產人員無法時不時到電腦前操作系統，後來導入條碼較為便利，可即時執行。

2.原本僅單一生產線過於粗略，無法細分產線成本，後來拆成四條生產線，分為製造一部、製造二部、廠務部和品保部，並將生產人員的薪資歸屬到有實際報工的產線，各職務人員薪資便顯現差異了。未分工前，每單位人工成本均為79元；分工之後，部分人員如工程師薪資較高，成本也較高，就不會是平均的79元了。

依照不同項目，人事成本佔比合理化後，也有不同的差異：

●植體：28%→39%（全製程）

●配件：42%→29%（僅經過製造一部）

▉費用的成本問題

以往人工組裝、包裝、甚至是人工檢驗都分攤一樣的水電費用。且盒裝植體中的耗材買入時即認列製費，不規律的購買導致製造費用不均等認列，使成本失真。

比如包材一年買一次，變成年初一月的成本特別高，當月淨利特別低，後面的月份卻無負擔成本，這其實是不正確的。刀具也是如此，買進時直接列入帳面（未用但列入費用）。此外，仿單因規格語言不同，印製成本相差達40%。由於品號／BOM基礎資料系統內尚未完整，這些未完全算在BOM表裡，以致材料歸屬不正確。

解方：合理分攤部門費用

水電依機台使用瓦數作為分攤比率，租金使用坪數作為分攤比率。低價物料採當月實際發生認列，例如刀具等費用，後來以領用才認列為製費。包材、仿單等也皆有放在BOM裡。

▉毛利率的成本問題

成本不準確導致毛利率不穩定（70%-負利率）不合理，無法參考。

下一篇將完整說明鼎新顧問團隊為全球安聯科技執行轉型專案後，得到了什麼樣的成效！